Tener una factura no significa automáticamente que un gasto sea deducible. Para darle efectos fiscales es necesario revisar el CFDI, la naturaleza del gasto, la forma en que fue pagado y que se cumplan los requisitos aplicables.
En actividades empresariales y profesionales, la Ley del ISR permite deducir determinados gastos relacionados con la actividad, siempre que se cumplan los requisitos fiscales correspondientes.
Checklist para revisar una factura
- El CFDI se encuentra vigente y no está cancelado.
- El RFC y los datos fiscales del receptor son correctos.
- El concepto facturado corresponde realmente al bien o servicio adquirido.
- El gasto está relacionado con la actividad del contribuyente.
- El gasto cumple con el requisito de ser estrictamente indispensable cuando corresponda.
- El Uso de CFDI y régimen fiscal registrados son congruentes con la operación.
- Si el importe supera $2,000, el pago se realizó mediante un medio autorizado, como transferencia, tarjeta o cheque nominativo.
- En combustibles, se utilizó un medio de pago autorizado aun cuando el importe no exceda $2,000.
- Cuando la operación es PPD, se cuenta con los complementos de pago correspondientes.
- La forma y método de pago son congruentes con la operación realizada.
- El IVA se encuentra correctamente trasladado, cuando corresponda.
- El gasto no corresponde a un concepto expresamente no deducible.
El SAT establece requisitos específicos para los CFDI, incluyendo régimen fiscal, Uso de CFDI y forma de pago; además, la legislación establece requisitos para la forma de pago de las deducciones.
Tener CFDI no siempre significa tener una deducción
Una factura puede estar correctamente timbrada y aun así no ser deducible. Por ejemplo, un gasto personal facturado a nombre del negocio, una operación sin relación con la actividad o un pago realizado mediante un medio que no cumple con los requisitos fiscales puede generar problemas al momento de aplicar la deducción.
Por eso, la validación debe realizarse sobre la operación completa y no únicamente sobre la existencia del XML.
¿Qué sucede con las facturas PPD?
Cuando una operación no ha sido pagada al momento de emitir el CFDI, puede utilizarse el método PPD. Una vez realizado el pago, el proveedor debe emitir el complemento de recepción de pagos correspondiente. La congruencia entre factura, pago y complemento forma parte de una correcta integración documental.
¿Tienes dudas sobre tus facturas?
En VELANDER podemos revisar tus CFDI y ayudarte a identificar operaciones que podrían representar un riesgo fiscal antes de incorporarlas a tu contabilidad o declaración.